本文將從交易出發(fā)，全鏈路介紹支付機(jī)構(gòu)的全局核算業(yè)務(wù)，涉及核算原理、系統(tǒng)鏈路、數(shù)據(jù)關(guān)系、核算關(guān)系、備付金賬套設(shè)計(jì)等。

支付機(jī)構(gòu)是如何做備付金核算的，本文我們掰扯清楚，涉及到了全局的清算、結(jié)算、清算往來(lái)的賬務(wù)處理，以及三大在途資金的差錯(cuò)賬務(wù)處理，最終的備付金會(huì)計(jì)核算。

本文大綱如下，備付金核算是支付機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)核，當(dāng)然，也非常具有挑戰(zhàn)性，可以先收藏慢慢鉆研。

機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)主要是幫助商戶收款付款的收付退業(yè)務(wù)，為商戶結(jié)算的打款業(yè)務(wù)，從中獲取商戶手續(xù)費(fèi)收入，并支付通道成本，之間形成的價(jià)差就是機(jī)構(gòu)的主要利潤(rùn)來(lái)源；當(dāng)然直聯(lián)時(shí)代還有備付金利息，現(xiàn)在沒(méi)有了。

同時(shí)，支付機(jī)構(gòu)作為一家企業(yè)還有自有資金，例如注冊(cè)資本金，后續(xù)的利息收入等等，企業(yè)自有資金的業(yè)務(wù)涉及到向商戶收取手續(xù)費(fèi)、向通道支付通道成本、員工的工資發(fā)放、費(fèi)用報(bào)銷、股東分紅、繳存注冊(cè)資本金等，這部分屬于自有資金，不過(guò)商戶手續(xù)費(fèi)和通道成本與支付業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系。

在這樣的業(yè)務(wù)背景下就產(chǎn)生了支付機(jī)構(gòu)的核算體系，涉及到支付業(yè)務(wù)的渠道清算、商戶結(jié)算、備付金核算、自有資金的會(huì)計(jì)核算等等。

一、五大業(yè)務(wù)體系

要先搞明白支付機(jī)構(gòu)的核算業(yè)務(wù)，要先搞明白支付機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和關(guān)系。

支付機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)的前提是有完整的業(yè)務(wù)系統(tǒng)體系，這些業(yè)務(wù)核心其他文章都介紹過(guò)，這里就不做更詳細(xì)的闡述了，可以先看這張圖：

從圖中可以看出，支付機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要可以歸結(jié)為五大體系，支付交易體系、清結(jié)算體系、對(duì)賬體系、賬務(wù)體系、會(huì)計(jì)核算體系，其中：

（1）交易支付體系

就是交易核心和支付核心，完成收款、退款、付款等支付業(yè)務(wù)?？梢哉f(shuō)交易鏈接了平臺(tái)和商戶，而支付鏈接了平臺(tái)和渠道，交易和支付的鏈接就是商戶和渠道的打通，這也就為什么說(shuō)三方支付機(jī)構(gòu)是“支付中介”了。

（2）清結(jié)算體系

清結(jié)算體系就是把收到錢從渠道要過(guò)來(lái)，然后結(jié)算給我們的商戶，前者是渠道清算，后者是商戶結(jié)算，主要涉及到清算體系和結(jié)算體系

（3）對(duì)賬體系

主要完成機(jī)構(gòu)與渠道基于清算文件的交易對(duì)賬，和基于渠道結(jié)算賬單的資金對(duì)賬，對(duì)平平臺(tái)和渠道的賬務(wù)，并生成差錯(cuò)在途賬務(wù)，例如平臺(tái)或渠道的交易單邊賬，以及渠道的長(zhǎng)短款應(yīng)收未收或應(yīng)付未付資金差異賬務(wù)。

（4）賬務(wù)體系

交易核心、支付核心、清結(jié)算核心驅(qū)動(dòng)賬務(wù)記賬，完成賬務(wù)明細(xì)的記錄，以及客戶賬戶余額的更新，記錄了收付退、結(jié)算等業(yè)務(wù)的賬務(wù)明細(xì)，以及用戶和商戶的各類虛擬賬戶，如支付賬戶、結(jié)算賬戶、手續(xù)費(fèi)賬戶、營(yíng)銷賬戶等等。

（5）會(huì)計(jì)核算體系

支付機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算主要包括兩部分，一部分是備付金核算，另一部分是自有資金核算，這兩者之間存在聯(lián)系，如商戶手續(xù)費(fèi)收入、通道成本這部分資金要從備付金結(jié)轉(zhuǎn)至自有資金，因此兩套賬務(wù)之間發(fā)生了聯(lián)系。

二、全局三套賬務(wù)

基于上述的支付機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)介紹，結(jié)合資金屬性來(lái)看，可以將支付機(jī)構(gòu)的資金分成三大類，分別是客戶平臺(tái)虛擬資金賬套、存儲(chǔ)在托管行的備付金清結(jié)算業(yè)務(wù)賬套、平臺(tái)自有資金會(huì)計(jì)賬套。

2.1 三套賬

上述的三類資金分別管理在三套賬務(wù)中，客戶賬務(wù)、備付金賬務(wù)、自有資金賬務(wù)。

（1）客戶資金賬務(wù)

平臺(tái)幫助商戶收款，最終結(jié)算給商戶，付款至商戶的銀行賬戶，平臺(tái)內(nèi)部也要為商戶開通各類虛擬賬戶，手續(xù)費(fèi)賬戶、營(yíng)銷賬戶、結(jié)算賬戶等等，這部分賬務(wù)一般管理在賬務(wù)核心中，當(dāng)然在會(huì)計(jì)核算中心也應(yīng)該記錄這部分應(yīng)收應(yīng)付客戶賬款。

（2）備付金賬務(wù)

支付機(jī)構(gòu)幫助商戶代收代付款項(xiàng)，收到的錢目前都集中存管在央行的備付金賬戶中，斷直連之前備付金存放在各個(gè)簽約銀行，繳存一部分到央行；斷直連以后全部集中到了央行，也就是央行備付金集中存管賬戶，在平臺(tái)側(cè)這部分資金通過(guò)備付金賬套管理，一般由結(jié)算部負(fù)責(zé)。

（3）自有資金賬務(wù)

同時(shí)支付機(jī)構(gòu)也有自有對(duì)公賬戶，也就是存儲(chǔ)著自有資金，例如商戶手續(xù)費(fèi)收入、通道成本、銀行利息收入等，一般管理在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)部管理。

2.2 賬務(wù)全局

整個(gè)核算體系有3套賬務(wù)，客戶賬務(wù)（業(yè)務(wù)賬），備付金會(huì)計(jì)核算賬務(wù)，平臺(tái)自有資金會(huì)計(jì)核算賬務(wù)，其中客戶賬務(wù)可以在賬務(wù)核心管理，而備付金賬務(wù)和平臺(tái)自有賬務(wù)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)管理，當(dāng)然，如果一套賬全搞定，也沒(méi)什么問(wèn)題。

（1）實(shí)體賬戶

最上層是涉及到的主要實(shí)體賬戶，以及基于支付機(jī)構(gòu)收付業(yè)務(wù)的資金流動(dòng)，用戶下單付款時(shí)，資金從用戶銀行賬戶流向機(jī)構(gòu)備付金賬戶，支付機(jī)構(gòu)結(jié)算給商戶時(shí)，資金從銀行備付金存款流向商戶的銀行賬戶，這是全局主要的資金流。

（2）平臺(tái)虛擬戶

在平臺(tái)賬務(wù)層完成上述整個(gè)鏈路的賬務(wù)登記，從用戶下單到商戶結(jié)算完成，涉及到渠道待清算、商戶待結(jié)算、商戶結(jié)算戶以及其他類賬戶，后面我們會(huì)介紹具體的賬套設(shè)計(jì)和賬務(wù)處理。

（3）會(huì)計(jì)核算賬套

最底部是2套余額，2套賬，其中最左側(cè)的虛擬賬戶即賬務(wù)核心的各類賬戶余額，最右側(cè)的是來(lái)自渠道存款賬戶的賬單余額，中間就是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，有2個(gè)賬套，一個(gè)是備付金核算賬套，如備付金存款、渠道清算往來(lái)、應(yīng)付客戶款等；另一個(gè)是自有資金核算賬套，如銀行存款、成本、收入、利潤(rùn)等。

三、全局四段數(shù)據(jù)

全局對(duì)賬涉及到了三大對(duì)賬業(yè)務(wù)，我們主要介紹交易對(duì)賬和資金對(duì)賬。

交易對(duì)賬完成渠道清算文件和平臺(tái)支付記錄的核對(duì)，該業(yè)務(wù)中會(huì)產(chǎn)生渠道應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)以及單邊差錯(cuò)數(shù)據(jù)；資金對(duì)賬業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生渠道的實(shí)收實(shí)付數(shù)據(jù)和長(zhǎng)短款資金差異數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)將會(huì)被推送至?xí)?jì)核算中心形成相應(yīng)的憑證。

3.1 四段數(shù)據(jù)

上圖中最上層涉及到了四段數(shù)據(jù)即“賬務(wù)數(shù)據(jù)、支付數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、結(jié)算數(shù)據(jù)”，這是我們對(duì)賬的核心數(shù)據(jù)，以及他們之間形成的相互核對(duì)的關(guān)系，如，這部分就是我們做對(duì)賬系統(tǒng)的基礎(chǔ)原理和模型。

平臺(tái)支付數(shù)據(jù)和渠道清算數(shù)據(jù)核對(duì)，這部分屬于交易對(duì)賬，在對(duì)賬核心完成，對(duì)完賬以后，平臺(tái)支付數(shù)據(jù)生成2段平臺(tái)記賬數(shù)據(jù)，渠道清算數(shù)據(jù)生成3段銀行已核對(duì)銀行應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)。

渠道清算數(shù)據(jù)和渠道結(jié)算數(shù)據(jù)核對(duì)，這部分屬于資金對(duì)賬，在財(cái)務(wù)處理中心完成，這部分核對(duì)的實(shí)現(xiàn)比較復(fù)雜，另外寫文章單獨(dú)介紹，資金核對(duì)完以后生成銀行4段實(shí)收實(shí)付數(shù)據(jù)。

• 100x：是賬務(wù)數(shù)據(jù)
• 200x：是平臺(tái)支付記錄數(shù)據(jù)，如2001是平臺(tái)記錄收款、2002是平臺(tái)記錄退款；2003是平臺(tái)記錄打款，2004是平臺(tái)記錄打款退回等。
• 300x：是銀行清算數(shù)據(jù)，如3001是銀行收款清算文件數(shù)據(jù)、3002是銀行退款清算文件數(shù)據(jù)；3003是銀行打款清算文件數(shù)據(jù)，3004是銀行打款退回清算文件數(shù)據(jù)。
• 400x：是銀行結(jié)算數(shù)據(jù)。

以上這些數(shù)據(jù)，將推動(dòng)會(huì)計(jì)分錄的生成，后面會(huì)介紹業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如何推動(dòng)會(huì)計(jì)憑證的生成。

3.2 三個(gè)在途

中間有三個(gè)在途，即是未對(duì)平的所產(chǎn)生的各段的差異數(shù)據(jù)，客戶在途是支付記錄和賬務(wù)核心產(chǎn)生的差異，即應(yīng)該給客戶入賬而沒(méi)入的賬；支付在途也就是交易對(duì)賬產(chǎn)生的單邊賬，平臺(tái)單邊或者銀行單邊；資金在途就是長(zhǎng)短款以及其他差異賬，可以理解為各類掛賬，后面會(huì)詳細(xì)介紹這3個(gè)在途的生成。

四、系統(tǒng)流轉(zhuǎn)與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

各類數(shù)據(jù)是如何進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的，依靠會(huì)計(jì)對(duì)接系統(tǒng)，各類數(shù)據(jù)獲取關(guān)系如下圖所示：

4.1 數(shù)據(jù)來(lái)源

平臺(tái)數(shù)據(jù)可以直接推送至數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，而渠道的清算數(shù)據(jù)、結(jié)算數(shù)據(jù)、以及核對(duì)的差異數(shù)據(jù)可以由對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行推送至數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)。

• 賬務(wù)數(shù)據(jù)：平臺(tái)記錄的支付數(shù)據(jù)，客戶賬數(shù)據(jù)，也就是200x。
• 清算數(shù)據(jù)：銀行清算文件數(shù)據(jù)，也就是300x。
• 差錯(cuò)/差錯(cuò)處理數(shù)據(jù)：可以繼續(xù)做為300x。
• 結(jié)算數(shù)據(jù)：銀行結(jié)算賬單數(shù)據(jù)，也就是400x。
• 長(zhǎng)短款/核銷數(shù)據(jù)：可以繼續(xù)做為400x。

最后，需要會(huì)計(jì)前置系統(tǒng)統(tǒng)一下載相應(yīng)數(shù)據(jù)，并按照設(shè)定好的規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)的校驗(yàn)和匯總，形成預(yù)制憑證，推送至?xí)?jì)核算系統(tǒng)，不同憑證推送至不同的賬套，如渠道清算類、備付金存款類推送至備付金核算賬套中。

4.2 數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)

上面我們把業(yè)務(wù)、賬務(wù)、核算關(guān)系都講清楚了，那么從系統(tǒng)層面來(lái)看，各類系統(tǒng)之間會(huì)形成什么樣的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)關(guān)系，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、渠道數(shù)據(jù)、差異數(shù)據(jù)是如何進(jìn)入最終的核算系統(tǒng)的，如下圖所示：

（1）要流轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)

平臺(tái)的交易數(shù)據(jù)，包括收款、退款、付款數(shù)據(jù)等推動(dòng)賬務(wù)核心完成客戶賬的記錄。

交易數(shù)據(jù)和銀行清算數(shù)據(jù)，進(jìn)入對(duì)賬中心進(jìn)行交易對(duì)賬處理，生成的一對(duì)平的平臺(tái)支付記錄、渠道清算記錄，以及未對(duì)平的平臺(tái)單邊數(shù)據(jù)和渠道單邊數(shù)據(jù)，未對(duì)平數(shù)據(jù)即“支付在途數(shù)據(jù)”，對(duì)支付在途數(shù)據(jù)進(jìn)行差錯(cuò)處理以后，會(huì)生成差錯(cuò)處理數(shù)據(jù)，上述的一對(duì)平數(shù)據(jù)、未對(duì)平的支付在途數(shù)據(jù)、差錯(cuò)處理數(shù)據(jù)將推送至數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換中心，前往下一步，直至到會(huì)計(jì)核算中心生成在途憑證和渠道應(yīng)收應(yīng)付憑證。

從銀行獲取到結(jié)算單，與渠道應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)進(jìn)行資金對(duì)賬，得到長(zhǎng)短款數(shù)據(jù)，長(zhǎng)短款即資金在途數(shù)據(jù)；渠道結(jié)算數(shù)據(jù)推送至?xí)?jì)中心生成實(shí)收實(shí)付憑證，長(zhǎng)短款生成資金在途憑證。

對(duì)長(zhǎng)短款進(jìn)行核銷以后生成核銷憑證，已抹平資金的在途掛賬。

在會(huì)計(jì)核心，手續(xù)費(fèi)收入、利息收入在期末將結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)財(cái)務(wù)賬套，實(shí)現(xiàn)備付金賬務(wù)中涉及到的自有資金的結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）清算數(shù)據(jù)綁定渠道實(shí)體賬戶

一個(gè)渠道賬戶可能會(huì)有多條通道進(jìn)行入賬，例如網(wǎng)聯(lián)渠道全部清算入賬的央行集中存管戶，在直聯(lián)時(shí)代也存在這樣的情況。

在計(jì)費(fèi)中心存在一個(gè)劃付管理模塊，可以實(shí)現(xiàn)清算數(shù)據(jù)與收單賬戶的關(guān)系綁定，也就是這份清算數(shù)據(jù)清算到了那個(gè)賬戶中，下圖是計(jì)費(fèi)中心產(chǎn)品架構(gòu)：

劃付規(guī)則設(shè)定的是一個(gè)接口的支付成本、交易本金與渠道的清算規(guī)則，涉及從哪個(gè)收單賬戶出、什么時(shí)候支付、如何支付等信息，包含交易本金的劃付以及手續(xù)費(fèi)成本的劃付兩部分，如下圖所示：

這樣，邊實(shí)現(xiàn)了對(duì)賬中心的清算往來(lái)數(shù)據(jù)，在向后流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)過(guò)程中，如何綁定上收單銀行賬戶，這是后面要實(shí)現(xiàn)“渠道已核銀行應(yīng)收/應(yīng)付”科目入賬的前提條件。

清算數(shù)據(jù)—收單銀行賬戶—結(jié)算日期。

五、支付機(jī)構(gòu)科目設(shè)計(jì)

為了簡(jiǎn)單起見，我將所有主要科目放到一張圖中，并且用什么數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬，每一類數(shù)據(jù)操作哪些賬戶，記什么方向，以收款業(yè)務(wù)為范例進(jìn)行，全部標(biāo)記在了圖中，付款業(yè)務(wù)，退款業(yè)務(wù)原理一樣，只不過(guò)涉及到的科目不同。

5.1 賬戶科目設(shè)置

科目設(shè)置原理就是以下5套科目：虛擬戶、三個(gè)過(guò)渡戶、銀行存款。

圖中的粉色部分就是該收款和付款備付金核算的全鏈路涉及到的科目：

• 商戶結(jié)算賬戶：存儲(chǔ)商戶已結(jié)算賬戶余額。
• 待結(jié)算商戶-收款/付款：存儲(chǔ)待結(jié)算商戶余額。
• 渠道清算往來(lái)-收款/付款：記錄渠道待清算往來(lái)賬務(wù)。
• 已核對(duì)應(yīng)收銀行-收款/付款：記錄已核對(duì)應(yīng)收銀行賬戶。
• 銀行存款-備付金/自有資金：記錄銀行存款賬戶余額。

科目編號(hào)設(shè)置，不是重點(diǎn)，可以采用三層結(jié)構(gòu)“xxxx.xx.xx”，例如“22030.X.0Y預(yù)收賬款-客戶備付金-A商戶”，這部分不做詳細(xì)介紹，后續(xù)可以單獨(dú)介紹支付機(jī)構(gòu)賬套設(shè)計(jì)。

六、賬務(wù)處理要素及原理

那么有了上述科目以后，要想搞清楚賬務(wù)處理，需要搞明白賬務(wù)處理的要素原理和基礎(chǔ)原理。

6.1 賬務(wù)處理要素

賬務(wù)處理的要素就是你要做賬務(wù)處理，需要關(guān)注那幾個(gè)維度的信息，主要是5個(gè)維度：什么業(yè)務(wù)、什么時(shí)候記、用什么數(shù)據(jù)記、記賬規(guī)則是什么。

• 什么業(yè)務(wù)：收款/退款，打款/打款退回，差錯(cuò)即差錯(cuò)處理，長(zhǎng)短款及核銷，客戶賬務(wù)調(diào)整，結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)等等。
• 什么時(shí)候記：支付成功，打款成功，退款成功，渠道清算對(duì)賬成功，資金對(duì)賬成功，賬務(wù)記賬成功等等。
• 用什么數(shù)據(jù)記：支付數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、結(jié)算數(shù)據(jù)、差錯(cuò)數(shù)據(jù)、長(zhǎng)短款核銷數(shù)據(jù)等。
• 記賬規(guī)則是什么：包括的借貸方向以及涉及到的賬戶，如渠道待清算、商戶待結(jié)算、應(yīng)核應(yīng)收渠道，銀行存款，商戶結(jié)算賬戶等。

6.2 賬務(wù)處理原理

整個(gè)賬務(wù)處理涉及到了4個(gè)環(huán)節(jié)，5套賬戶，以收款為例，付款和退款類似，如下圖：

這里面要特別關(guān)注差錯(cuò)類的記賬，包括交易類差錯(cuò)、資金處理類差錯(cuò)、客戶調(diào)賬了差錯(cuò)。

6.3 三大在途

當(dāng)過(guò)渡戶存在余額時(shí)，則意味著存在在途，主要有三大在途：客戶在途、支付在途、資金在途。

在途可以理解為各類掛賬，各類差錯(cuò)處理的記賬就是抹平掛賬。

（1）支付在途

渠道待清算往來(lái)賬戶余額及是支付在途，清算完成以后余額應(yīng)該為0，否則平臺(tái)與渠道清算存在差異。

從原理上看，該賬戶的余額上是平臺(tái)支付記錄和渠道清算記錄的差額，也就是該賬戶的期末余額就是我們所說(shuō)的“支付在途”，那么一個(gè)清算周期，該賬戶的余額會(huì)存在3中情況。

• 余額在借方：說(shuō)明平臺(tái)支付記錄多，那么總體來(lái)說(shuō)屬于平臺(tái)掛賬
• 余額在貸方：說(shuō)明銀行清算記錄多，那么總體來(lái)說(shuō)屬于渠道掛賬
• 余額為0：說(shuō)明平臺(tái)記錄和渠道清算數(shù)據(jù)一致

當(dāng)出現(xiàn)余額不為零時(shí)，則意味著存在平臺(tái)單邊或者銀行單邊，那么就需要進(jìn)行相應(yīng)的差錯(cuò)處理。

如果是銀行單邊，則要不進(jìn)行平臺(tái)補(bǔ)單，要不進(jìn)行銀行退款，或者平臺(tái)確認(rèn)收入，這部分處理也會(huì)操作該賬戶。

最后會(huì)舉例說(shuō)明在途的賬務(wù)的產(chǎn)生和差錯(cuò)記賬的平賬。

（2）資金在途

已核應(yīng)收銀行的賬戶余額為長(zhǎng)短款數(shù)據(jù)，資金對(duì)賬完成后，該科目余額應(yīng)該為0，如果不為0怎存在長(zhǎng)短款，具體如下圖，余額在借方則存在短款，銀行少結(jié)錢了，如果余額在貸方，則存在長(zhǎng)款，銀行多結(jié)錢了。

（3）客戶在途

待結(jié)算商戶科目余額意味著沒(méi)有完全結(jié)算，如果余額在借方則說(shuō)明多結(jié)給商戶了，如果余額在貸方說(shuō)明少結(jié)給商戶了，少結(jié)的情況下，可以通過(guò)調(diào)增客戶賬戶進(jìn)行補(bǔ)入賬，多結(jié)的情況下可以通過(guò)平臺(tái)補(bǔ)單進(jìn)行平賬。

七、賬務(wù)處理規(guī)則

先看整個(gè)全局核算是是如何做賬務(wù)處理的規(guī)則。

整個(gè)收款賬務(wù)處理涉及到4個(gè)環(huán)節(jié)，3個(gè)差錯(cuò)：支付交易環(huán)節(jié)、渠道清算核算環(huán)節(jié)、商戶結(jié)算環(huán)節(jié)、渠道結(jié)算核算環(huán)節(jié)、客戶差錯(cuò)、交易差錯(cuò)、資金差錯(cuò)。

（1）支付交易環(huán)節(jié)

即用戶進(jìn)行支付，生成平臺(tái)支付記錄，提交渠道支付完成的過(guò)程，該過(guò)程要完成“渠道待清算”和“商戶待結(jié)算”的記賬。

（2）渠道清算環(huán)節(jié)

即對(duì)賬中心獲取渠道清算文件與平臺(tái)交易記錄進(jìn)行核對(duì)，該過(guò)程會(huì)完成“渠道待清算”與“應(yīng)收銀行-渠道已核對(duì)”的記賬。

（3）交易差錯(cuò)處理

是在與渠道清算過(guò)程中清算往來(lái)戶存在支付在途掛賬，需要進(jìn)行差錯(cuò)處理平賬。

（4）商戶結(jié)算環(huán)節(jié)

是賬務(wù)記賬完成，該過(guò)程要進(jìn)行“商戶待結(jié)算”和“商戶結(jié)算賬戶（應(yīng)付客戶備付金）”的記賬。

（5）商戶賬差錯(cuò)處理

就是有些交易沒(méi)有入賬成功，導(dǎo)致多結(jié)或者少結(jié)給客戶資金，需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

（6）渠道結(jié)算環(huán)節(jié)

即資金對(duì)賬系統(tǒng)獲取到渠道結(jié)算單，完成資金核對(duì)，完成“應(yīng)收銀行-渠道已核對(duì)”和“銀行存款-備付金”的記賬。

（7）長(zhǎng)短款核銷處理

即在資金對(duì)賬環(huán)節(jié)產(chǎn)生了長(zhǎng)短款，導(dǎo)致“已核應(yīng)收/應(yīng)付銀行科目存在余額”，需要通過(guò)長(zhǎng)短款核銷進(jìn)行平賬處理。

八、備付金核算示例

上面基本就講清楚了備付金核算的整個(gè)體系，最后我們根據(jù)一個(gè)實(shí)際收款例子加深對(duì)上述核算體系的理解。

假如：平臺(tái)收了2筆錢，都是10元，渠道T+1結(jié)算，給商戶也是T+1結(jié)算，然后各環(huán)節(jié)情況如下：

• 交易對(duì)賬存在差錯(cuò)：T+1拿到清算文件以后經(jīng)過(guò)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)，平臺(tái)支付記錄只成功了1筆，而渠道有2筆清算
• 交易差錯(cuò)處理：進(jìn)行了平臺(tái)補(bǔ)單操作
• 資金對(duì)賬：假設(shè)，渠道結(jié)算文件只有1筆，經(jīng)排查是渠道文件丟失了數(shù)據(jù)，銀行賬戶完成了資金入賬，對(duì)短款進(jìn)行核銷處理
• 商戶實(shí)際結(jié)算：為0，成功的一筆交易記賬失敗了
• 商戶補(bǔ)入賬：基于成功的交易執(zhí)行補(bǔ)入賬，補(bǔ)入1筆成功的交易和一筆平臺(tái)補(bǔ)單交易
• 完成全部記賬

8.1 支付交易記賬

用戶支付了2筆，各10元，成功了1筆，另一筆支付處理中，支付核心生成支付數(shù)據(jù)。

交易驅(qū)動(dòng)賬務(wù)進(jìn)行記賬，以該數(shù)據(jù)為記賬數(shù)據(jù)，借記渠道清算往來(lái)，貸記待結(jié)算商戶。

8.2 渠道清算環(huán)節(jié)

對(duì)賬中心獲取到渠道清算文件以后，與平臺(tái)記錄進(jìn)行核對(duì)，渠道清算成功了2筆。

其中清算文件數(shù)據(jù)做為渠道清算記賬數(shù)據(jù)，借記“已核對(duì)應(yīng)收銀行”，貸記“渠道清算往來(lái)”。

可以看出來(lái)，清算完成以后，渠道清算往來(lái)-收款存在貸方余額，也就是交易對(duì)賬的渠道單邊造成的。

8.3 交易差錯(cuò)處理

經(jīng)排查，是平臺(tái)的支付系統(tǒng)狀態(tài)更新異常，在對(duì)賬中心進(jìn)行了“平臺(tái)補(bǔ)單”差錯(cuò)處理。

補(bǔ)單成功的支付記錄將驅(qū)動(dòng)賬務(wù)再次記賬。

到此為止，全部賬戶的記賬情況如下。

從圖中可以看出來(lái)，此時(shí)待結(jié)算商戶20元，與渠道清算成功，應(yīng)收渠道20元，商戶結(jié)算戶和銀行存款戶還沒(méi)有余額。

8.4 商戶結(jié)算環(huán)節(jié)

按照案例，支付成功的一筆交易是沒(méi)有完成賬務(wù)記賬的，而次日對(duì)賬補(bǔ)單成功的交易假設(shè)完成了客戶記賬，那么也只有補(bǔ)單成功的完成了向商戶的結(jié)算。

基于補(bǔ)單成功的交易，推動(dòng)賬務(wù)完成了記賬，在T+1執(zhí)行結(jié)算以后，完成了向商戶的結(jié)算。

可以看到待結(jié)算商戶-收款，存在貸方余額，即應(yīng)結(jié)商戶的在途資金，這是因?yàn)榇嬖诮灰孜慈胭~的情況。

8.5 客戶賬調(diào)賬、交易補(bǔ)入賬

觸發(fā)交易發(fā)起補(bǔ)入賬操作，補(bǔ)入未入賬的交易記錄，記錄如下，狀態(tài)是未結(jié)算。

未結(jié)算賬務(wù)重新執(zhí)行結(jié)算，完成商戶結(jié)算入賬，至此待結(jié)商戶余額為0，完成客戶在途掛賬的抹平，也完成了向商戶的結(jié)算。

到這里以后各賬戶的記賬情況如下：

8.6 渠道結(jié)算環(huán)節(jié)

資金對(duì)賬模塊獲取到銀行結(jié)算賬單以后，進(jìn)行資金對(duì)賬，渠道結(jié)算文件記錄只有一筆，因此在資金對(duì)賬時(shí)出現(xiàn)了短款，如下：

基于銀行結(jié)算單進(jìn)行記賬，實(shí)收10元，記賬如下：

可以看出來(lái)，渠道資金對(duì)賬以后，已核應(yīng)收銀行存在借方余額，即有短款掛賬。

8.7 長(zhǎng)短款核銷

經(jīng)人工排查，收單賬戶已經(jīng)完成了資金入賬，是結(jié)算文件數(shù)據(jù)丟失，因此對(duì)短款進(jìn)行“銀行補(bǔ)入賬”的核銷，數(shù)據(jù)如下：

該短款核銷，執(zhí)行核銷憑證的入賬，記賬如下：

到這里就完成了全部的收款清結(jié)算了，此時(shí)，全部賬戶的記賬情況如下：

九、結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)

備付金賬務(wù)中涉及到的手續(xù)費(fèi)收入、備付金利息等損益類賬務(wù)，需要在期末結(jié)轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)，這部分就不詳細(xì)介紹了。

其中結(jié)轉(zhuǎn)依賴一個(gè)過(guò)渡科目：應(yīng)付賬款-內(nèi)部自有-手續(xù)費(fèi)/利息。

大家可以自行琢磨一下。

以上就是備付金核算的全部?jī)?nèi)容。