與資產(chǎn)類科目相比，負債和所有權權益類科目相對比較簡單，企業(yè)也很少在這些科目中造假。

負債科目

1. 短期借款

短期借款指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。

長期借款是相對于短期借款而言的，不同的是償還期限在一年以上、利率更高。

2. 交易性金融負債

交易性金融資產(chǎn)，指企業(yè)為了短期獲利進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。

3. 應付賬款

應收賬款，指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。主要反映發(fā)票已到，并已驗收入庫，但尚未付款的經(jīng)濟業(yè)務。

分析要點：

1. 應付賬款長期掛賬

（1）故意推遲支付應收賬款：使企業(yè)有更多的可控資金用于經(jīng)營，從而增加加速資金周轉(zhuǎn)帶來的“不道德”利潤。

（2）合同糾紛或沒有償債能力。

（3）銷貨單位消亡而無需支付。

俗話說，冤有頭債有主。如果售貨方單位已經(jīng)消亡，也就是債主沒了，購貨方當然就不用還錢了。按照稅法規(guī)定購貨方應將這筆錢其列為一項意外收入，計入“營業(yè)外收入”科目；如購貨方不轉(zhuǎn)入，則是有意隱瞞收入。

2. 虛列/夸大應付賬款

公司可通過這種方式虛增債務，隱瞞利潤。

4. 預收賬款

預收賬款，指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付給售貨方的款項。

比如，我們在移動公司的“預存話費”。再比如，理發(fā)店的會員卡，店家經(jīng)常會以“預存2000打3折”的噱頭吸引我們辦卡。甚至這種預存的方式，早已發(fā)展成騙局：開個理發(fā)店，招募會員，會員費那么多了啊，跑路吧，game over.

分析要點：預收賬款可以說是利潤的“蓄水池”。企業(yè)將預收賬款提前或延遲確認為收入，即可對利潤進行調(diào)節(jié)。

5. 應付職工薪酬

應收職位薪酬類型：

• 付給生產(chǎn)工人的薪酬，計入“生產(chǎn)成本”；
• 付給生產(chǎn)部門管理人員的薪酬，計入“制造費用”；
• 付給管理人員的薪酬，計入“管理費用”；
• 付給銷售人員的薪酬，計入“銷售費用”；
• 付給在建工程人員的薪酬，計入“在建工程”；
• 付給研發(fā)人員的薪酬，計入“研發(fā)支出”。

分析要點：由于“生產(chǎn)成本”不影響利潤，通過把部分管理人員職位調(diào)整為生產(chǎn)部門管理人員，則可減少當期營業(yè)成本，從而增加當期利潤。

注：生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費用計入“生產(chǎn)成本”；月末將完工入庫的產(chǎn)成品結轉(zhuǎn)為“存貨”；存貨銷售出去才結轉(zhuǎn)為利潤表中的“營業(yè)成本”。

6. 應付股利

應付股利是企業(yè)經(jīng)股東大會審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。

股東大會一旦通過分配方案，這筆錢就應該從所有者權益下的“未分配利潤”科目劃入負債下的“應付股利”科目，直至實際支付時再從“應付股利”中等額扣除。

分析要點：突然大額分紅。

企業(yè)對外融資時，都希望自己的凈資產(chǎn)收益率好看些。在凈利潤不變的情況下（分子不變），公司只要宣布大額分紅，降低所有者權益（減小分母），即可提高凈資產(chǎn)收益率。

愛玩會計游戲的公司一般都不是好公司，至少不是誠實的公司，對待這種公司，要多一些防備。

7. 其他應付款

其他應付款也是一個排除性的概念，是指除上圖中的各種應付、預收外的其他應付、暫收款項。

分析要點：額度不應太大。

與資產(chǎn)類科目中的”其他應收款“常被認為是“垃圾筐”恰好相反，負債類科目中的“其他應付款”則被認為是企業(yè)的“聚寶盤”，常用于隱瞞收入。

8. 預計負債

即潛在的負債。如果發(fā)生可能性在50%以上，為體現(xiàn)謹慎性原則，應該計提“預計負債”。

9. 遞延所得稅負債

與遞延所得稅資產(chǎn)相反，遞延所得稅負債指當稅務局計算的所得稅低于企業(yè)計算的所得稅時，企業(yè)暫時少交的這部分所得稅。（未來還是要繳的）

遞延所得稅負債相當于稅務局給企業(yè)的一筆無息貸款，對股東有利。

所有者權益科目

1. 實收資本

實收資本指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。

實收資本不一定等于注冊資本，投資人的出資方式可以是貨幣、知識產(chǎn)權、土地使用權等。

2. 資本公積

資本公積，指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本/資本溢價、資產(chǎn)重估增值、資本折算差額等原因所形成的公積金。

資本公積只能用于轉(zhuǎn)增資本。由于不涉及利潤分配，所以轉(zhuǎn)增資本時不扣稅。

對于上市公司而言，資本公積轉(zhuǎn)增股本后，股份總數(shù)增加，股東的持股比例仍保持不變。但是，由于高送轉(zhuǎn)可以降低單位股價，增加流動性，高送轉(zhuǎn)一直是市場熱炒的概念之一。

3. 盈余公積

盈余公積，指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。

盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。其中法定盈余公積，按稅后利潤10%提取，累計額達到注冊資本的50%時可以不再提取。

盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本（由于涉及利潤分配，扣稅）。

4. 未分配利潤

未分配利潤，指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。

未分配利潤如何使用，企業(yè)有較大自主權。

5. 歸屬于母公司所有者權益

根據(jù)公司在控制與被控制關系中所處地位的不同，可以劃分為母公司和子公司。實際控制其他公司的公司是母公司，受其他公司實際控制的公司是子公司。它們都具有獨立的法人資格。

比如A公司實際控制B公司，則A就是B母公司，B是A的子公司。

A作為母公司，除了需要編制其本身的財務報表，還需編制包括B公司的合并財務報表。

在合并財務報表中：歸屬于A的股東的權益稱為“歸屬于母公司所有者權益”。如果A公司持有B公司100%股權，則少數(shù)股東權益為0，但如果A公司沒有100%持有B公司股權，那么持有B公司另外一部分股權的人在合并報表中被成為“少數(shù)股東”?！吧贁?shù)股東”在B公司應享有的權益，則被稱為“少數(shù)股東權益”。

注：

1. 合并報表中的“少數(shù)股東權益”不屬于A公司股東，A公司股東主要關注的應該是合并財務報表中的“歸屬于母公司所有者權益”；
2. “控制”不一定是持股50%以上，也可能是通過協(xié)議的方式進行控制。所以，這里又延伸出一個非常不常見的但的確可能存在的結論：合并報表中母公司所有者權益不一定大于少數(shù)股東權益。

對投資人來說，資產(chǎn)負債表是最重要的一張表。對于資產(chǎn)負債表的分析，主要有兩種方式：

1. 看結構

（1）看各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，分析資產(chǎn)質(zhì)量。如，應收賬款/總資產(chǎn)，固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)；

（2）看各類負債占總負債的比例，分析負債情況。如，流動負債/總負債，長期負債/總負債；

（3）看資產(chǎn)與負債之間的匹配關系，分析償債能力。如，流動資產(chǎn)/流動負債，總資產(chǎn)/總負債；

2. 看趨勢

（1）和自身歷史比較，了解自身財務狀況的變化趨勢；

（2）和同行進行比較，探究公司的財務狀況是否合理；

如果指標顯著或低于歷史/同行，要深究背后原因，如找不到合理解釋，則公司可能涉嫌造假。

不管是看結構還是看趨勢，最終都是通過指標來衡量。有的指標是越高越好，有的是越低越好，有的可能過高或過低都不好。更詳細的指標公式將在“指標篇”中總結。

本文由 @安靜 原創(chuàng)發(fā)布于人人都是產(chǎn)品經(jīng)理。未經(jīng)許可，禁止轉(zhuǎn)載

題圖來自Unsplash，基于CC0協(xié)議