當(dāng)今越來(lái)越多企業(yè)試圖利用數(shù)字化進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展升級(jí)，因此財(cái)務(wù)體系也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一全新的變化以幫助企業(yè)在管理等方面更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)。本文聚焦財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，介紹了如何基于業(yè)財(cái)一體思路（財(cái)務(wù)賦能業(yè)務(wù)），開(kāi)展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的數(shù)字化建設(shè)。適合關(guān)注產(chǎn)品設(shè)計(jì)和數(shù)字化的小伙伴閱讀。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)數(shù)字化建設(shè)成為發(fā)展的必經(jīng)之路，更多的企業(yè)搭建全渠道的營(yíng)銷(xiāo)，交易，履約和售后體系觸達(dá)和服務(wù)用戶，特別是面向小B和C端用戶，交易變得更靈活多變。使得資源管控，穩(wěn)定保守為底層基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)體系（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)）已經(jīng)無(wú)法有效支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，這體現(xiàn)在以下5方面：

1. 業(yè)務(wù)層面：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做企業(yè)資源管控，僵硬且通常只從財(cái)務(wù)視角出發(fā)，無(wú)法全面有效的實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)場(chǎng)景所需的財(cái)務(wù)服務(wù)閉環(huán)，使得很多創(chuàng)新業(yè)務(wù)因?yàn)樨?cái)務(wù)因素?zé)o法快速發(fā)展；
2. 管理層面：管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，深度和企業(yè)戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)管理和考核體系結(jié)合，需要復(fù)合型人才+更有效的系統(tǒng)解決方案一起推動(dòng)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略到落地執(zhí)行；
3. 賬務(wù)層面：基于業(yè)務(wù)先行，財(cái)務(wù)不規(guī)范（如過(guò)多的人為因素參與財(cái)務(wù)做賬）等歷史原因，很多企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)層面相對(duì)獨(dú)立，出現(xiàn)斷層，往往出現(xiàn)企業(yè)花錢(qián)建了很多的業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)，業(yè)務(wù)也實(shí)現(xiàn)了交易閉環(huán)，但實(shí)際財(cái)務(wù)做賬還是需要拿著各種業(yè)務(wù)給過(guò)來(lái)的交易憑證線下，或者“人工”的推送到ERP做核算，中間的風(fēng)險(xiǎn)可想而知（也是財(cái)務(wù)人工成本大，效率低的根本原因）；
4. 應(yīng)用層面：以ERP為核心的財(cái)務(wù)后臺(tái)系統(tǒng)基于資源管控/會(huì)計(jì)核算出發(fā)，單據(jù)流/客戶端的設(shè)計(jì)思路，使得自身很難作為財(cái)務(wù)的服務(wù)平臺(tái)，形成標(biāo)準(zhǔn)化的，擴(kuò)展性強(qiáng)的財(cái)務(wù)服務(wù)賦能業(yè)務(wù)應(yīng)用；
5. 數(shù)據(jù)層面：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)的核心資產(chǎn)，是企業(yè)業(yè)務(wù)從經(jīng)驗(yàn)，信息化管理到數(shù)智化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，大部分企業(yè)只有單一維度的業(yè)務(wù)或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺少上下文完整，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，無(wú)法有效推動(dòng)數(shù)據(jù)反輔業(yè)務(wù)；

至此業(yè)財(cái)一體數(shù)字化方案（有的叫業(yè)財(cái)平臺(tái)或財(cái)務(wù)中臺(tái)，后面統(tǒng)一叫業(yè)財(cái)平臺(tái)）油然而生，是企業(yè)集團(tuán)化多元業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，精細(xì)運(yùn)營(yíng)，數(shù)智發(fā)展的階段性產(chǎn)物。本文聚焦財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，來(lái)說(shuō)說(shuō)怎么基于業(yè)財(cái)一體思路（財(cái)務(wù)賦能業(yè)務(wù)）來(lái)做財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的數(shù)字化建設(shè)。

一、概念

1.? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2. 管理會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)學(xué)是指在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其價(jià)值表現(xiàn)為對(duì)象，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評(píng)價(jià)等職能的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。

3. 兩者關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，管理會(huì)計(jì)需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立起從預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制到責(zé)任考核評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理體系?？梢詮南旅?點(diǎn)理解：

1. 管理會(huì)計(jì)中通過(guò)責(zé)任中心（一般由成本中心，利潤(rùn)中心，收入中心，投資中心）實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)職責(zé)（成本，費(fèi)用，收入，利潤(rùn)和投資）的管控（必須可控，不可控的職責(zé)沒(méi)有意義），并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的法人公司可以是收入，利潤(rùn)和投資中心，可以包含1個(gè)或多個(gè)成本中心；
2. 責(zé)任考核評(píng)價(jià)，就是對(duì)責(zé)任中心做經(jīng)營(yíng)職責(zé)的業(yè)績(jī)考核，本質(zhì)上就是做財(cái)務(wù)核算，輸出對(duì)應(yīng)職責(zé)指標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)營(yíng)效果評(píng)估。

二、產(chǎn)品設(shè)計(jì)

套用通用的4層業(yè)務(wù)架構(gòu)搭建業(yè)財(cái)平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理作為業(yè)財(cái)平臺(tái)一部分主要涉及財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)配置和集成，核算管理3個(gè)業(yè)務(wù)子域，分別對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)管理主數(shù)據(jù)，收入/成本/費(fèi)用集成配置和核算3個(gè)場(chǎng)景。

• 基礎(chǔ)層：主要涉及云服務(wù)器資源，分布式存儲(chǔ)，消息，開(kāi)發(fā)框架等底層資源；
• 數(shù)據(jù)層：在企業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理規(guī)范下，采集/管理/分發(fā)/監(jiān)控財(cái)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)；
• 業(yè)務(wù)層：聚焦領(lǐng)域核心對(duì)象，屬性和能力（會(huì)比較厚重，最終輸出標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)域服務(wù)對(duì)應(yīng)用層使用）；
• 應(yīng)用層：一般分為業(yè)務(wù)應(yīng)用和統(tǒng)計(jì)分析2類(lèi)場(chǎng)景：1）業(yè)務(wù)應(yīng)用聚焦具體財(cái)務(wù)管理邏輯和流程管理，比如預(yù)算的規(guī)劃，劃分；費(fèi)用的申請(qǐng)，分?jǐn)偅瑨佡~等場(chǎng)景，最終都會(huì)生成財(cái)務(wù)流水記錄；2）統(tǒng)計(jì)分析聚焦不同的統(tǒng)計(jì)對(duì)象，按不同業(yè)務(wù)維度，不同的指標(biāo)對(duì)產(chǎn)生的歷史數(shù)據(jù)做統(tǒng)計(jì)，形成報(bào)表；
• 展現(xiàn)層：對(duì)應(yīng)用層的數(shù)據(jù)做渲染，通過(guò)前端組件展現(xiàn)對(duì)應(yīng)的頁(yè)面信息給到用戶。

1.? 財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)架構(gòu)

套用業(yè)財(cái)平臺(tái)通用的4層業(yè)務(wù)架構(gòu)，以財(cái)務(wù)管理責(zé)任中心為財(cái)務(wù)管理對(duì)象，基于企業(yè)管理和法人維度搭建組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)應(yīng)用和統(tǒng)計(jì)分析場(chǎng)景的支撐。

很多集團(tuán)型企業(yè)往往有多家上市公司，上市公司一般都有業(yè)務(wù)/數(shù)據(jù)獨(dú)立性審計(jì)要求，且考慮到不同業(yè)態(tài)特點(diǎn)，集團(tuán)和下屬企業(yè)應(yīng)遵守總體的應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)和結(jié)構(gòu)層級(jí)設(shè)計(jì)，但不同企業(yè)在業(yè)務(wù)，應(yīng)用和展現(xiàn)層的具體應(yīng)用內(nèi)容可以按自身企業(yè)需要有所不同，并按集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)類(lèi)組織數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)交互流轉(zhuǎn)。

2.? 基礎(chǔ)/數(shù)據(jù)層

企業(yè)一般都有統(tǒng)一的云資源和技術(shù)開(kāi)發(fā)框架作為基礎(chǔ)底座；而數(shù)據(jù)層面，不管是主數(shù)據(jù)管理MDM，數(shù)據(jù)中臺(tái)還是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，都會(huì)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，下面是當(dāng)前企業(yè)比較完整的數(shù)據(jù)管理體系。

3. 業(yè)務(wù)層

財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)層，基于財(cái)務(wù)管理涉及的經(jīng)營(yíng)管理和核算維度組織單位（責(zé)任中心）搭建，具體需要哪些組織單元，基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制到責(zé)任考核評(píng)價(jià)所需搭建，正常來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)越單一，經(jīng)營(yíng)管理維度就越單一，可以直接基于人力管理組織架構(gòu)做財(cái)務(wù)預(yù)算，費(fèi)用分?jǐn)?核算，最終歸集到法人公司，實(shí)現(xiàn)成本，費(fèi)用的核算。

復(fù)雜場(chǎng)景，則需要建立不同維度的組織單元，去分別管理人力，預(yù)算，費(fèi)用核算，收入，利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，核心是需要搭建統(tǒng)一的組織數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)組織數(shù)據(jù)同業(yè)務(wù)維度的上下級(jí)管理，跨業(yè)務(wù)維度的業(yè)務(wù)協(xié)作。

業(yè)務(wù)層統(tǒng)一可以考慮搭建合適的業(yè)務(wù)模型，通過(guò)模板配置，特別是結(jié)合chatGPT等大模型AI新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)跨應(yīng)用流轉(zhuǎn)的自動(dòng)化，智能化（如費(fèi)用核算場(chǎng)景，一筆費(fèi)用怎么從費(fèi)用系統(tǒng)通過(guò)配置模板或者智能模型，自動(dòng)匹配到對(duì)應(yīng)的成本中心，利潤(rùn)中心）。

4. 應(yīng)用層

應(yīng)用層針對(duì)財(cái)務(wù)管理具體的經(jīng)營(yíng)管理場(chǎng)景，分為業(yè)務(wù)應(yīng)用和統(tǒng)計(jì)分析2類(lèi)，其中業(yè)務(wù)應(yīng)用聚焦具體的經(jīng)營(yíng)管理邏輯和流程，統(tǒng)計(jì)分析聚焦統(tǒng)計(jì)單元的經(jīng)營(yíng)流水，按不同維度/指標(biāo)呈現(xiàn)。以費(fèi)用核算場(chǎng)景為例：

1. 企業(yè)基于戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)需要規(guī)劃年度預(yù)算，并按一定的策略劃撥到具體部門(mén)（考慮到預(yù)算管理和人力管理的出發(fā)點(diǎn)不同，往往需要搭建預(yù)算體實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，并和人力部門(mén)建立業(yè)務(wù)映射關(guān)系）；
2. 員工申請(qǐng)費(fèi)用，通過(guò)審批流程完成費(fèi)用申請(qǐng)（需要做預(yù)算校驗(yàn)），使用費(fèi)用，預(yù)算額度扣減；
3. 基于具體的費(fèi)用使用場(chǎng)景，一般包括費(fèi)用類(lèi)型，服務(wù)的項(xiàng)目或者部門(mén)，出賬公司等信息；
4. 費(fèi)用使用通過(guò)后，由費(fèi)用系統(tǒng)按周期推送給ERP系統(tǒng)，由對(duì)應(yīng)的成本中心承擔(dān)費(fèi)用；
5. 周期性輸出費(fèi)用統(tǒng)計(jì)報(bào)表，分析費(fèi)用使用情況（比如預(yù)算的實(shí)際使用情況，不同費(fèi)用的使用分布等等）。

三、責(zé)任中心設(shè)計(jì)

這里以某集團(tuán)費(fèi)用核算為核心，從預(yù)算到核算全流程，識(shí)別出支撐集團(tuán)內(nèi)預(yù)算，費(fèi)用和利潤(rùn)核算需要的組織單元作為責(zé)任中心，做整體分析，抽象出通用的基礎(chǔ)信息，業(yè)務(wù)關(guān)系和屬性，打造數(shù)據(jù)模型。

1. 責(zé)任中心定義

上文已做描述：管理會(huì)計(jì)中通過(guò)責(zé)任中心（一般由成本中心，利潤(rùn)中心，收入中心，投資中心）實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)職責(zé)（成本，費(fèi)用，收入，利潤(rùn)和投資）的管控（必須可控，不可控的職責(zé)沒(méi)有意義），并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)

2. 利潤(rùn)中心設(shè)計(jì)

利潤(rùn)中心作為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理概念，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理驅(qū)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，確立利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)推動(dòng)和促進(jìn)各利潤(rùn)中心擴(kuò)大銷(xiāo)售、節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，使企業(yè)有限的資源得到最有效的利用。

利潤(rùn)中心創(chuàng)建原則：

1. 每個(gè)利潤(rùn)中心必須有獨(dú)自的收入與支出，能自負(fù)盈虧，有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，否則就無(wú)法對(duì)其收入和成本負(fù)責(zé)；
2. 一般生產(chǎn)加工形企業(yè)適合用產(chǎn)業(yè)-產(chǎn)品（產(chǎn)品作為最小經(jīng)營(yíng)單元，可鎖定具體銷(xiāo)售的商品），不同行業(yè)利潤(rùn)中心創(chuàng)建的維度可以不同，但責(zé)任必須具體明確、界定清晰，指標(biāo)可以量化；
3. 產(chǎn)品作為利潤(rùn)中心，則上級(jí)產(chǎn)業(yè)不能再單獨(dú)作為利潤(rùn)中心，避免內(nèi)部業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，浪費(fèi)資源，但可以基于上下級(jí)產(chǎn)業(yè)關(guān)系做利潤(rùn)歸集和監(jiān)管（唯一的標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)中心層級(jí)，可按不同經(jīng)營(yíng)管理，做非標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)中心組合）；
4. 非產(chǎn)業(yè)的公共職能部門(mén)（人力，財(cái)務(wù)，法務(wù)等），有明確的對(duì)內(nèi)或?qū)ν馐杖牒?，可以?dú)立作為利潤(rùn)中心（當(dāng)前統(tǒng)一作為公共利潤(rùn)中心（虛擬利潤(rùn)中心過(guò)渡））；
5. 產(chǎn)業(yè)單一，產(chǎn)品類(lèi)型少，中小微企業(yè)一般不需要設(shè)置利潤(rùn)中心，或者直接把有營(yíng)業(yè)收入的部門(mén)作為利潤(rùn)中心即可。

3. 預(yù)算中心設(shè)計(jì)

作為預(yù)算管理的責(zé)任中心，一般由2種設(shè)計(jì)思路：1）以人力管理組織為基礎(chǔ)，選擇有預(yù)算管理需求的人力部門(mén)作為預(yù)算中心；2）以利潤(rùn)中心為基礎(chǔ)，按費(fèi)用/成本的不同維度需要，搭建對(duì)應(yīng)的預(yù)算中心。

預(yù)算中心創(chuàng)建原則：

1. 預(yù)算中心不能直接當(dāng)作預(yù)算賬戶使用，而是預(yù)算賬戶的所屬主體對(duì)象；
2. 預(yù)算場(chǎng)景負(fù)責(zé)，為了確保職責(zé)明確，預(yù)算中心可以按預(yù)算的職責(zé)區(qū)分，定義預(yù)算主體管理預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行體使用預(yù)算。

4. 成本中心設(shè)計(jì)

作為成本/費(fèi)用管理的責(zé)任中心，一般由2種設(shè)計(jì)思路：

1. 作為利潤(rùn)中心的子集，按費(fèi)用的不同維度來(lái)創(chuàng)建成本中心（1：N）；
2. 基于現(xiàn)有預(yù)算，后有費(fèi)用的邏輯，基于預(yù)算中心搭建成本中心（1：N）。

成本中心創(chuàng)建原則：

1. 成本中心最好基于業(yè)務(wù)的最小顆粒度（比如具體產(chǎn)品，具體費(fèi)用類(lèi)型）搭建；
2. 成本中心會(huì)匹配唯一的出賬公司，唯一的利潤(rùn)中心；
3. 數(shù)據(jù)維度，最好提前考慮好企業(yè)內(nèi)部成本/費(fèi)用的分?jǐn)偩S度，以便搭建的成本中心可以有效的支撐成本/費(fèi)用分?jǐn)偂?/li>

5. 投資中心設(shè)計(jì)

作為投資管理的職責(zé)中心，對(duì)投資收益負(fù)責(zé)?？紤]到投資一般都是以法人公司身份對(duì)外發(fā)生，因此一般都是以總公司或者子公司來(lái)作為投資中心。

6. 責(zé)任報(bào)表

各責(zé)任中心分別從預(yù)算，成本/費(fèi)用，收入，利潤(rùn)，投資等維度做經(jīng)營(yíng)管理，因此對(duì)應(yīng)的統(tǒng)計(jì)維度，指標(biāo)都需要按預(yù)算，成本/費(fèi)用，收入，利潤(rùn)，投資視角來(lái)設(shè)計(jì)，然后通過(guò)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中臺(tái)/數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)做周期性報(bào)表輸出。

六、總結(jié)

財(cái)務(wù)管理主要面向大型企業(yè)，特別是上市公司和集團(tuán)型企業(yè)，本質(zhì)上是財(cái)務(wù)走向業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)，賦能業(yè)務(wù)的過(guò)程，不能簡(jiǎn)單的理解為是業(yè)務(wù)+財(cái)務(wù)，而1個(gè)成功的業(yè)財(cái)一體數(shù)字化建設(shè)財(cái)務(wù)需要企業(yè)結(jié)合多方資源共同努力：

1. 有了解業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的復(fù)合型管理人才，能基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略推動(dòng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)；
2. 專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)字化咨詢和設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，能基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提供可落地的階段性業(yè)財(cái)數(shù)字化解決方案；
3. 有足夠的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，能按經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃做執(zhí)行落地；
4. 完善敏捷的開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)，能有效收集需求，管理需求，迭代產(chǎn)品；
5. 怎么結(jié)合chatGPT等大模型AI新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體的數(shù)智化和自動(dòng)化，是1個(gè)非常好的研究方向，可以切入企業(yè)實(shí)際預(yù)算規(guī)劃，劃撥，成本估算，費(fèi)用核算等場(chǎng)景做落地執(zhí)行。