機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）在金融、會(huì)計(jì)、政務(wù)和其他流程穩(wěn)定、重復(fù)性高的組織領(lǐng)域中已得到廣泛推廣，審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，有必要了解與之相連接的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)可考慮使用RPA優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)流程，將更多的精力投入到創(chuàng)新及高價(jià)值的審計(jì)活動(dòng)中。

“面對(duì)全新的自動(dòng)化流程涌現(xiàn)，在RPA項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)加強(qiáng)對(duì)RPA治理的審查”（Gartner）。

一、了解RPA

RPA機(jī)器人以可以無(wú)侵入地連接多個(gè)系統(tǒng)的協(xié)同能力著稱。它能夠十分靈活地模擬人類(lèi)與IT系統(tǒng)的交互行為，執(zhí)行幾乎任何基于規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)化流程和操作，此外還具有記錄和捕獲一系列跨系統(tǒng)操作的步驟的能力，是企業(yè)絕佳的自動(dòng)化辦公助手。

RPA本身在技術(shù)層面是一項(xiàng)基礎(chǔ)的自動(dòng)化解決方案，部分RPA產(chǎn)品引入了高級(jí)的認(rèn)知計(jì)算能力，賦予機(jī)器人自動(dòng)進(jìn)行分析和決策的能力。

二、RPA流程的審計(jì)要點(diǎn)

在企業(yè)的各個(gè)部門(mén)應(yīng)用RPA越多，審計(jì)流程中遇到RPA軟件機(jī)器人的情形也越多。

由于RPA得工作機(jī)制是通過(guò)模擬人類(lèi)員工的行為執(zhí)行任務(wù)，因此圍繞RPA流程的許多審計(jì)控制與被它們替代的手工流程類(lèi)似。

RPA項(xiàng)目的實(shí)施往往伴隨著流程的重新設(shè)計(jì)和新技術(shù)的引入，因此在POC測(cè)試和工程實(shí)施時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面評(píng)估，必須確保：

• RPA項(xiàng)目的治理結(jié)構(gòu)到位并且按計(jì)劃執(zhí)行
• RPA工程實(shí)施中的相關(guān)控制措施穩(wěn)定有效，對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好防控預(yù)案
• 隨工作量增加的流程異?？梢缘玫接行Ч芾?/li>
• 遇到自發(fā)或由外因?qū)е碌腞PA系統(tǒng)中斷時(shí)，有足夠的備用方案維持關(guān)鍵流程的正常運(yùn)行

三、審計(jì)部門(mén)應(yīng)用RPA

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中包含許多重復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)化任務(wù)（數(shù)據(jù)查詢、收集、錄入等），很多時(shí)候仍然要通過(guò)手工完成，工作量大且易出錯(cuò)，例如：

• 審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)收集和導(dǎo)出
• 審計(jì)底稿的準(zhǔn)備
• 審計(jì)測(cè)試的信息記錄
• 審計(jì)報(bào)告的制備，等等

類(lèi)似的事務(wù)性工作十分適合應(yīng)用RPA實(shí)現(xiàn)降本增效，引入自動(dòng)化軟件機(jī)器人分擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，使審計(jì)過(guò)程更為準(zhǔn)確和高效。怎樣判斷哪些業(yè)務(wù)流程適合被自動(dòng)化，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人還可以進(jìn)行如下思考：

1. 目前的人類(lèi)員工行為可以映射成端對(duì)端的工作流程嗎？
2. 如果待自動(dòng)化的流程需要人的判斷，那么用以判斷的標(biāo)準(zhǔn)是否相互獨(dú)立并且包含所有角度？
3. 是否每一次獲取數(shù)據(jù)和輸入數(shù)據(jù)的位置都是固定的（比如特定的屏幕或系統(tǒng)中的相同字段名或字段位置）

如果這三個(gè)問(wèn)題的答案都是肯定的，那么該流程或行為很適合被RPA自動(dòng)化。

如果規(guī)則無(wú)法定義、或是難以精準(zhǔn)表達(dá)，那么最好將這些關(guān)鍵的判斷節(jié)點(diǎn)留給人類(lèi)員工。

畢竟RPA的初衷是改進(jìn)人工工作，而不是妨礙人工或者使人類(lèi)操作更加復(fù)雜。把高價(jià)值的工作留給人類(lèi)員工，重復(fù)的低價(jià)值工作留給機(jī)器人才是RPA的初衷。

本文由 @達(dá)觀數(shù)據(jù) 原創(chuàng)發(fā)布于人人都是產(chǎn)品經(jīng)理。未經(jīng)許可，禁止轉(zhuǎn)載

題圖來(lái)自Unsplash，基于CC0協(xié)議