基金財務需要與其他上下游之間聯系，財務與其它模塊之間邏輯關系、數據流轉如何運作，在基金運營過程中都需要了解。本文對基金財務相關知識進行總結，希望對你有所幫助。

圍爐喝茶聊產品，寫了兩篇有關基金估值運營文章：“開胃篇”、“硬菜篇”，得到不少朋友認可和支持，有部分朋友反饋能不能寫些與估值會計科目、基金認購和申購的帳務處理、估值系統(tǒng)賬務、損益如何處理、估值核算等，打通估值最后一公里形成業(yè)務上閉環(huán)。此文章專業(yè)性較強，涉及到不少的財務知識，學起會比較枯燥，今天就讓我們一起聊聊、一起學習、一起進步，可能會有不足之處，歡迎大家提意見、反饋和補充。

在開篇之前，讓我們一起看下基金公司系統(tǒng)架結構圖，方便大家從宏觀入手知其全貌，財務在整個系統(tǒng)中位置、應用、上下游關系、有什么參與者、數據傳輸、數據結構、信息如何流轉等關系；然后再去深究每個環(huán)節(jié)的微觀細節(jié)，如此我們才能真正的完整的系統(tǒng)把握好。

從系統(tǒng)架構圖上我們可清晰了解估值與財務核算模塊、財務模塊、系統(tǒng)模塊和報表模塊之間關系、位置和數據流轉等。下面我們繼續(xù)深入了解系統(tǒng)中各模塊之間關系通過兩幅圖來說明，圖一為：資產估值與財務核算系統(tǒng)中各模塊之間交互及功能項，圖二為：估值系統(tǒng)與三方系統(tǒng)清算交互。

圖二：估值系統(tǒng)與三方系統(tǒng)清算交互及文件

以上三幅圖在很大程度上可詮釋基金估值過程中財務與其它模塊之間邏輯關系、數據流轉等，下面將回歸基金財務上面來，由于財務專業(yè)性較強，同時又讓大家看得懂下面內容，將進入基金財務名詞百科中，講講財務術語。

一、基金財務名詞百科

1、帳套：會計核算單位，是一個會計學上賬本的概念，可以是獨立的數據庫或者是能夠彼此區(qū)分的數據集，使在各賬套中的數據相對獨立，方便管理核算。

2、會計科目：會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。按其所提供信息的詳情程度及其統(tǒng)馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的，如“銀行存款、應收利息”等科目。后者是對總分科目進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如：“應收賬款科目”按債務人名稱設置明細科目，反映應收賬款具體對象。會計科目是復式記賬的基礎，會計科目是編制記賬憑證的基基礎；會計科目為了成本核算及財產清查提供了前提條件；會計科目是編制會計報表提供了方便。

3、憑證：記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。用來記載經濟業(yè)務的發(fā)生，明確經濟責任，作為記賬根據的書面證明。有原始憑證和記賬憑證。前者是大經濟業(yè)務最初發(fā)生之時即行填制的原始書面證明，如銷售發(fā)票、款項收據等。后者以原始憑證為依據，作為記入賬簿內各個分類帳戶的書面證明，如收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等。

4、記帳：審核原始憑證，原始憑證審核無誤后，根據所涉及的科目做記賬憑證，做好記賬憑證后，就可以按科目填制科目匯總表。月未，匯總科目匯總表，看借方與貸方發(fā)生額是否相等，如果相等，并確定記賬憑證沒有其它錯誤后，可以根據記賬憑證登記明細賬和總賬。可以根據總賬、現金日記賬、銀行存款日記及部分明細賬等填報會計報表及其它報稅的工作。

5、結帳：定期把一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務登記入賬，并將各種帳簿續(xù)結計清楚，以便進一步根據帳簿記錄錄編制會計報表，另外，企業(yè)因撤消，合并而辦理賬務交接時需要結帳。

6、明細帳：根據總分類科目所屬的二級科目或明細科目開設的帳戶，用來分類，連續(xù)的記錄有關系經濟業(yè)務詳細情況的帳簿。

7、資產：過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來的經濟利益

8、所有者權益：稱產權，是企業(yè)的投資者對企業(yè)凈產的所有權。所有者權益在數量上等于企業(yè)全部資產減去全部負債后的余額。

9、會計等式：資產與負債及所有著權益之間在數量上必然相等的關系，用公式表示稱會計等式即，資產=負債+所有者權益。

10、損益：考核某產品在經營中所取得的收入與所耗費的直接成本及間接成本費用之差額，最終所反映為該產品利潤或虧損的核算。

僅例舉10個財務名詞，但所有財務術語永不只這些，有興趣可以自行查看2012年11月16日，中國證券投資基金業(yè)協(xié)會發(fā)布《證券投資基金會計核算業(yè)務指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號）。

注：附上 – 證券投資基金會計報表，會計報表格式

此圖來源于證券投資基金會計核算業(yè)務指引

二、估值系統(tǒng)賬務處理

估值系統(tǒng)賬務處理涉及到基金成立、投資交易、利息處理、權證行權、新股新債、紅股紅利等場景的賬務處理。

2.1 基金成立

投資者份額 =（凈認購金額+認購金利息）/ 1

基金成立賬務處理：

• 借：銀行存款 – XXX
• 貸：實收基金

投資者在基金成立時的認購和中途申購的帳務處理的方法及區(qū)別：

2.1.1、認購時沒有已實現收益和未實現收益

2.1.2、申請時由有已實現收益和未實現收益，它們就體現在損益平準金上

2.1.3、基金成立第一天如何計算？“三提兩費和存款計息”

會計等式分析：

凈值 = 資產 – 負債

資產 = 1000000000+20000 =1000020000

負債 = 821.92+273.97 = 1095.89

凈值 = 資產 – 負債 = 1000020000 – 1095.89 = 1000018904.11

2.2 投資交易

2.2.1、股票(買入估值增值)

股票買入：

借：

• 股票投資本 – 成本
• 交易費用

貸：

• 證券清算款
• 應付傭金

股票估值增值：

• 借：股票投資 – 估值增值
• 貸：公允價值變動損益

2.2.2、股票賣出估值

股票賣出：(賣出成本公允價值變動按加權平均法計算)

借：

• 證券清算款
• 交易費用

貸：

• 股票投資 – 成本
• 股票投資 – 估值增值
• 投資收益-股票投資收益
• 應付傭金

2.2.3、費率和傭金率設置

費率并不是一成不變，費率根據實際情況設置，費率和傭金率設置流程：如圖

2.2.4、損益結轉

基金經過較長運營時間后，月結后損益結轉，損益類科目余額結轉為0，結轉為權益類科目。

損益結轉：期未結轉、本期利潤 – 已實現和未實現、公允價值變動損益-未實現

借：XXX收入

貸：本期利潤-已實現

貸：XXX費用

借：本期利潤-未實現

借：公允價值變動損益

貸：本期利潤-未實現

本期利潤結轉：

借：本期利潤-已實現

貸：利潤分配-未分配利潤-已實現

借：本期利潤-未實現

貸：利潤分配-未分配利潤-未實現

損益平準金結轉 – 同本期利潤

2.3 利息處理

2.3.1、計提利息的項目

存款貸款、結算備付金、債券、資產支持證券、買入國債回購、可供交易金融負債、賣出國債回購、權證存出保證金、….

2.3.2、應收利息、應計利息、應付利息

2.3.3、利率

單利、復利、固定、浮動、日/月/年率

2.3.4、債券

國債、企業(yè)債、金融債、貼現債、非貼現債、定期付息債、一次性還本付息債、零息債、債券兌息和兌付。

2.4 權證行權

2.4.1、權證行權 – 認購

借：

• 股票投資成本
• 交易費用

貸：

• 權證投資成本
• 權證估值增值
• 證券清算款
• 投資收益(PHS)

2.4.2、權證行權 – 認沽

借：

• 證券清算款
• 交易費用

貸：

• 權證投資成本
• 權證估值增值
• 股票投資成本
• 投資收益（PHS）

基金估值財務處理過程中需考慮因素很多其它賬務處理場景待相關資料整理好后，繼續(xù)接著聊，可能會不足之處，歡迎大家提意見和補充，感謝！一起學習、一起進步。

最后，建議大家抽空閱讀2012年11月16日，中國證券投資基金業(yè)協(xié)會發(fā)布《證券投資基金會計核算業(yè)務指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號）。

相關資料來源于：中國證券投資基金業(yè)協(xié)會發(fā)布《證券投資基金會計核算業(yè)務指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號）。